稅收策劃
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      稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展,稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成,即“在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益。”
      概念
      這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規;稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向;稅收籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前;稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”,包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內涵,而不僅僅是指的稅負最輕。
對企業增值稅稅收籌劃概念的探討,首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀九十年代中葉由西方引入中國,譯自 tax-planning 一詞,也譯作稅務籌劃、納稅籌劃、稅務計劃等。
      內容
     避稅籌劃
     是指納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段),利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法,與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。國家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法,填補空白,堵塞漏洞)。
     節稅籌劃
      是指納稅人在不違背立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策,通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排,達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
      轉嫁籌劃
      是指納稅人為了達到減輕稅負的目的,通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
      實現涉稅零風險
      是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時、足額,不會出現任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險,或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現,雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處,但卻能間接地獲取一定的經濟利益,而且這種狀態的實現,更有利于企業的長遠發展與規模擴大。
       途徑
       選擇低稅負方案
        即在多種納稅方案中選擇稅負低的方案,也就意味著選擇低的稅收成本;
       滯延納稅時間
        納稅期的滯延,相當于企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。
        意義
       (一)有利于企業經濟行為有效率的選擇,增強企業競爭能力
        1、有利于增加企業可支配收入。
        2、有利于企業獲得延期納稅的好處。
        3、有利于企業正確進行投資、生產經營決策,獲得最大化的稅收利益。
        4、有利于企業減少或避免稅務處罰。
      (二)有利于實現國家稅法的立法意圖,充分發揮稅收杠桿作用,增加國家收入。
       1、有利于國家稅收政策法規的落實。
       2、有利于增加財政收入。
       3、有利于增加國家外匯收入。
       4、有利于稅收代理業的發展。
       特點
     (一)稅收籌劃具有合法性。
      1、稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的,是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下,在多種納稅方案中,做出選擇稅收利益最大化方案的決策,具有合法性。
      2、稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。
    (二)稅收籌劃具有事前籌劃性。
    (三)稅收籌劃具有明確的目的性。
     原則
    (一)不違背稅收法律規定的原則。
    (二)事前籌劃的原則。
    (三)效率原則。
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